Paragraaf lokale heffingen

Algemeen

Deze paragraaf geeft een dwarsdoorsnede van de lokale heffingen die in de programma´s zijn verwerkt. Het

bestaande beleid is vastgelegd in de nota lokale heffingen.

Naar aanleiding van aanpassingen in het BBV krijgt de kostendekkendheid van leges steeds meer aandacht

binnen de lokale overheid. Ook binnen de gemeente Reimerswaal is ervoor gekozen om de

kostendekkendheid per verordening voor het jaar 2025 inzichtelijk te maken. Hierbij wordt gewerkt volgens

de zogenaamde “Activty Based Costing” methodiek. Bij deze methode worden kosten toegerekend naar een

product waardoor het mogelijk wordt om per product de kosten en een tarief vast te stellen en daarme de

kostendekkendheid te bepalen. Een voordeel hiervan is dat de werkelijke kosten en opbrengsten per

legestarief inzichtelijk worden gemaakt, zodat de significante wijzigingen doorgerekend kunnen worden in de

begroting.

Stand van zaken

Verhoging tarieven

De trendmatige verhoging van de tarieven voor 2025 bedraagt 2,8%. Dit percentage geldt niet voor alle

lokale heffingen. Voor de rioolheffing geldt een afwijkend percentage. Dit percentage is in deze paragraaf

afzonderlijk opgenomen.

Onroerendezaakbelastingen (OZB)

Gemeentebreed volgt de onroerendezaakbelasting de vastgestelde trendmatige verhoging van 2,8%.

Voor de individuele huishoudens en bedrijven is het bij het opstellen van de begroting niet mogelijk exact

aan te geven hoe de ontwikkeling van de onroerendezaakbelastingen er voor het volgende jaar uitziet. Dit

komt doordat in de definitieve tariefstelling rekening wordt gehouden met de jaarlijkse aanpassingen in de

waarde van de (niet-)woningen. Stijgt de waarde van de onroerende zaak, dan daalt in de regel het tarief,

daalt de waarde van de onroerende zaak, dan stijgt het tarief. Alleen op deze wijze is het mogelijk om

gemeentebreed de baten gelijk te houden, dan wel aan te passen aan de trendmatige verhoging.

Een individuele berekening kan daarom alleen worden vergeleken met de trendmatige verhoging wanneer

de WOZ-waarde met hetzelfde percentage wijzigt als de gemiddelde mutatie. Aan het einde van deze

paragraaf is een rekenvoorbeeld over de lokale lastendruk opgenomen.

De grondslag voor de onroerendezaakbelastingen voor 2025 is de WOZ-waarde per 1 januari 2024. Voor

alle objecten die onderhavig zijn aan de onroerendezaakbelastingen worden deze waarden eind 2024

bekend. Daarna is het mogelijk de onroerendezaakbelastingen per object te bepalen.

Afvalstoffenheffing

Op grond van artikel 15.33 Wet milieubeheer is de afvalstoffenheffing ingesteld. Doel van deze

(bestemmings-)heffing is dat de kosten, die verbonden zijn aan het beheer van huishoudelijke afvalstoffen,

kunnen worden verhaald op de belastingplichtige. De kosten van het afvalbeleid worden volledig gedekt door

de afvalstoffenheffing. Deze wordt berekend op basis van een meerjarige ontwikkeling en ondersteund door

een egalisatievoorziening.

Per 1 januari 2023 heeft de gemeente Reimerswaal het Diftar-systeem ingevoerd.

De landelijke doelstellingen voor het hergebruik van grondstoffen liggen op 100 kilo restafval per inwoner per

jaar in 2020. Het accent in het programma VANG verschuift meer naar sturen op het percentage gerecycled

materiaal. Het nieuwe doel is om in 2030 minimaal 60% van het huishoudelijk afval te recyclen. Ook ligt er

vanuit Europa een nieuwe norm: in 2035 moet 65 procent van al ons afval gerecycled worden. De 100 kilo

wordt daarmee niet losgelaten. We willen nog steeds zoveel mogelijk waardevolle materialen uit het restafval

halen om te voorkomen dat ze worden verbrand.

Gemeente Reimerswaal had eind 2023, na de invoer van gedifferentieerde tarieven, 104 kilo per inwoner

aan fijn restafval. Inclusief het grof restafval was dat 127 kilo per inwoner. Het scheidingspercentage lag op

68% voor fijn restafval en op 78% voor fijn en grof restafval tezamen.

Om de hoeveelheid restafval verder te verlagen en het scheidingspercentage van overige gescheiden

fracties te verhogen, zijn ingrepen gewenst in de huidige inzamelstructuur. Aan de raad zal worden

voorgelegd om een ander afvalinzamelsysteem in te voeren per 1 januari 2025, namelijk minder vaak

restafval ophalen (1x per 4 weken in plaats van 1x per 2 weken). Met het voorgestelde inzamelsysteem

wordt meer afval gescheiden en meer waardevolle grondstoffen teruggewonnen, wat ertoe leidt dat de

afvalstoffenheffing vooralsnog gering stijgt.

In opdracht van de gemeente heeft IPR Normag een herberekening gemaakt van de gedifferentieerde

tarieven (Diftar als prijsprikkel) voor de afvalstoffenheffing 2025. Dit is op basis van een actualisatie van

areaalgegevens, een actualisatie van begrotingsgegevens voor de kosten, een actualisatie van het

afvalaanbiedgedrag laagbouw (minicontainers) en hoogbouw (ondergrondse containers) en een

indexering van de tarieven.

Voor de afvalstoffenheffing wordt gebruik gemaakt van een egalisatievoorziening om meerjarig een zo

stabiel mogelijk tariefbeleid te voeren, waarbij zoveel als mogelijk rekening wordt gehouden met de

toekomstige kosteninflatie, “autonome” kostenontwikkelingen in het kader van afvalinzameling en het

egaliseren van de (kapitaal)lasten over de jaren.

Met betrekking tot de kostendekkendheid zijn in het verleden enkele keuzes gemaakt die van invloed zijn op

met name de toerekenbare lasten. De btw-component wordt volgens de juridische uitgangspunten als lasten

aangemerkt en is daarom in de berekening betrokken. Met inachtneming van het voorgaande bedraagt de

kostendekkendheid van de afvalstoffenheffing, conform onderstaande berekening, voor 2025 op

begrotingsbasis 100%.

Het positieve saldo wordt gedoteerd aan de voorziening reiniging met het oog op toekomstige

kostenontwikkelingen m.b.t. afvalinzameling en het egaliseren van de kosten over de jaren.

Berekening kostendekkendheid afvalstoffenheffing 2025

Kosten taakveld incl. (omslag)rente

2.561

Inkomsten taakveld, excl. heffingen

253

Netto kosten taakveld

2.308

Toe te rekenen kosten (incl. dotatie/onttrekking voorziening)

2.579

Overhead (incl. omslagrente)

121

BTW

451

Opbrengsten afvalstoffenheffing

2.897

Totale opbrengsten

3.150

Totale kosten

3.150

Dekkingspercentage

100%

Bedragen x € 1.000. Door afrondingsverschillen sluiten de bedragen mogelijk niet exact aan.

Rioolheffing

De wettelijke basis voor rioolheffing is gelegen in artikel 228a Gemeentewet. De rioolheffing wordt in de

gemeente geheven van de gebruiker van een, direct of indirect, op de gemeentelijke riolering aangesloten

perceel en ook van de eigenaar. Zodoende wordt eenieder in de heffing betrokken die enig belang heeft bij

de instandhouding van het riool.

Voor de rioolheffing wordt gebruik gemaakt van een egalisatievoorziening om meerjarig een zo stabiel

mogelijk tariefbeleid te voeren, waarbij zoveel als mogelijk rekening wordt gehouden met de toekomstige

kosteninflatie, “autonome” kostenontwikkelingen in het kader van riolering en het egaliseren van de

(kapitaal)lasten over de jaren.

Bij het opstellen van het Gemeentelijk Rioleringsplan wordt voor de planperiode de hoogte van de

rioolheffing geprognosticeerd. Het vigerende Verbreed Gemeentelijk Rioleringsplan (vGRP) heeft een

looptijd van 2022 tot en met 2026. Voor de rioolheffing wordt voorzien dat deze jaarlijks, naast de

trendmatige verhoging, met 1,0% extra zal (moeten) stijgen gedurende de planperiode (tot en met 2027).

Voor wat betreft de kostendekkendheid zijn in het verleden enkele keuzes gemaakt die van invloed zijn op

met name de toerekenbare lasten. De BTW component wordt volgens de juridische uitgangspunten als

lasten aangemerkt en is daarom in de berekening betrokken. Met inachtneming van het voorgaande

bedraagt de kostendekkendheid van de rioolheffing, conform onderstaande berekening, voor 2025 op

begrotingsbasis 100%.

Het positieve saldo wordt gedoteerd aan de voorziening riolering met het oog op de meerjarige

kostenontwikkeling conform het vGRP en het egaliseren van de kosten over de jaren.

Berekening kostendekkendheid rioolheffing 2025

Kosten taakveld incl. (omslag)rente

1.975

Inkomsten taakveld, excl. heffingen

23

Netto kosten taakveld

1.952

Toe te rekenen kosten (incl. dotatie/onttrekking voorziening)

2.361

Overhead (incl. omslagrente)

102

BTW

351

Opbrengsten rioolheffing

2.790

Totale opbrengsten

2.814

Totale kosten

2.814

Dekkingspercentage

100%

Bedragen x € 1.000. Door afrondingsverschillen sluiten de bedragen mogelijk niet exact aan.

Scheepvaartrechten

Scheepvaartrechten betreft een algemene verzamelnaam, maar heeft onder meer betrekking op de

havengelden, kadegelden en liggelden. Binnen de gemeente Reimerswaal is sprake van een tweetal

gemeentelijke havens. Het betreft de vissershaven en de jachthaven. De tarieven worden voor 2025

aangepast met de trendmatige verhoging van 2,8%.

Voor beide havens wordt gebruik gemaakt van een egalisatiereserve. De reserves kennen een dusdanig

karakter dat zij kunnen worden ingezet voor het egaliseren van kosten over de jaren. Deze situatie doet zich

onder meer voor ten aanzien van (toekomstige) baggerkosten en de geplande vervanging en onderhoud van

de damwanden. In zoverre is het dan ook gerechtvaardigd om de lasten toe te rekenen. De

kostendekkendheid kan voor het aankomende belastingjaar als volgt worden uitgesplitst:

Berekening kostendekkendheid scheepvaartrechten 2025

Kosten taakveld incl. (omslag)rente

966

Inkomsten taakveld, excl. heffingen

0

Netto kosten taakveld

965

Toe te rekenen kosten (incl. dotatie/onttrekking reserve)

923

Overhead (incl. omslagrente)

107

BTW

-

Opbrengsten scheepvaartrechten

1.030

Totale opbrengsten

1.031

Totale kosten

1.031

Dekkingspercentage

100%

Bedragen x € 1.000. Door afrondingsverschillen sluiten de bedragen mogelijk niet exact aan.

Zoutwaterafvoerrecht

Het zoutwaterafvoerrecht is in het leven geroepen om de kosten voor het onderhoud van de

zoutwaterafvoerleiding, die gelegen is in het natte bedrijventerrein Olzendepolder, te onderhouden. De

heffing die uit de verordening voortvloeit wordt opgelegd naar het aantal vierkante meters in eigendom of

erfpacht zijnde grond, voor zover gelegen binnen het gebied ‘nat bedrijventerrein Olzendepolder’. De heffing

bedraagt in 2025 € 0,59 per m2 en wordt jaarlijks aan de hand van de trendmatige verhoging van de tarieven

aangepast.

Proceswaterrecht Olzendepolder

Het proceswaterrecht Olzendepolder is in het leven geroepen om de kosten voor de vergunningverlening en

afvalwaterheffing Oosterschelde te dekken. De heffing wordt opgelegd naar het aantal vierkante meters in

eigendom of erfpacht zijnde grond, voor zover gelegen binnen het gebied ‘nat bedrijventerrein

Olzendepolder’.

Lijkbezorgingsrechten

De tarieven 2025 worden aangepast met de trendmatige verhoging van 2,8%. Bewust is gekozen om niet

alle kosten, die in aanmerking komen, te verhalen. Concreet betekent dit dat onder meer het onderhoud van

de oude gedeelten niet wordt betrokken in de berekening van de mate van kostendekkendheid.

Eind 2022 is het nieuwe Beleidsplan begraafplaatsen voor de periode 2022-2026 vastgesteld. De

uitgangspunten die hierin staan, zijn van invloed op de huidige tariefstelling en de hoogte van baten en

lasten in de gemeentelijke begroting. De kostendekkendheid volgens deze huidige uitgangspunten is

hieronder uitgesplitst:

Berekening kostendekkendheid lijkbezorgingsrechten 2025

Kosten taakveld incl. (omslag)rente

634

Inkomsten taakveld, excl. heffingen

1

Netto kosten taakveld

633

Toe te rekenen kosten

468

Overhead (incl. omslagrente)

181

BTW

-

Opbrengsten lijkbezorgingsrechten

322

Totale opbrengsten

323

Totale kosten

650

Dekkingspercentage

50%

Bedragen x € 1.000. Door afrondingsverschillen sluiten de bedragen mogelijk niet exact aan.

Leges

Onder de naam leges worden rechten geheven ter zake van het genot van door het gemeentebestuur

verstrekte diensten. Deze diensten zijn opgenomen in de tarieventabel behorende bij de legesverordening.

Voor de legesverordening en daarbij behorende tarieventabel is het van belang om de tarieven niet zodanig

vast te stellen dat de geraamde baten uitkomen boven de geraamde lasten. We spreken ook wel over de

opbrengstenlimiet. Hierbij wordt verwezen naar artikel 229b lid 1 Gemeentewet.

Het voornaamste uitgangspunt voor het aanpassen van deze leges is de jaarlijkse trendmatige verhoging,

mits dit juridisch toelaatbaar is. In de legesverordening zijn ook tarieven opgenomen waarvoor de gemeente

afhankelijk is van andere overheidsdiensten of van regionale afspraken. In die gevallen vindt afstemming

met deze diensten plaats. Met inachtneming van de wettelijke/juridische uitgangspunten is de

kostendekkendheid voor het belastingjaar 2025 bepaald. Opgemerkt dient te worden dat een rechtstreeks

verband tussen de hoogte van de tarieven en de door de gemeente verstrekte diensten niet noodzakelijk is.

Slechts de desbetreffende verordening in haar geheel mag niet meer dan maximaal kostendekkend zijn. Dit

heeft onder meer tot gevolg dat kruissubsidiëring tussen de verschillende (leges)tarieven onderling is

toegestaan.

Bij het opstellen van de begroting 2024 en Legesverordening 2024 waren er nog onduidelijkheden omtrent

de (financiële) effecten van de (nieuwe) Omgevingswet. Voor input van de kostendekkendheid is minder

voortgeborduurd op de cijfers uit eerdere jaren), maar meer gebruik gemaakt van vergelijkbare (ken)getallen

van andere gemeenten en eigen inschattingen van te verwachten tijdsbestedingen.

De berekening kostendekkendheid kwam over de gehele Legesverordening uit op 80%, wat lager was dan

eerdere jaren (boven de 85% over het totaal).

Door in 2024 te monitoren op met name de nieuwe activiteiten en andere nieuwe structuren, welke

tijdsbesteding daarbij hoort of welke andere kosten, wordt duidelijk of de nu gehanteerde legestarieven in het

nieuwe stelsel recht doen aan de nieuwe opzet.

Vanaf 2026 is het streven om naar een 100% kostendekking te gaan van de tarieven.

Begrote

Begrote

Begrote

kosten

opbrengsten

kostendekkendheid

ALGEMENE DIENSTVERLENING

288

322

111,8%

Burgerlijke stand

Reisdocumenten

Rijbewijzen

Verstrekkingen uit de basisregistratie personen

Naturalisatie- en optieverzoeken

Overige publiekszaken

Leegstandswet

Kansspelen

Kinderopvang

Algemene verordening ondergrondse infrastructuren - AVOI

Verkeer en vervoer

DIENSTVERLENING VALLEND ONDER FYSIEKE LEEFOMGEVING/

OMGEVINGSVERGUNNING

878

823

93,7%

Beoordeling conceptaanvraag omgevingsvergunning (vooroverleg)

Omgevingsvergunning

Nieuw (postzegel)bestemmingsplan en uitwerken bestemmingsplan

Principeverzoek

DIENSTVERLENING VALLEND ONDER EUROPESE DIENSTENRICHTLIJN

24

23

95,8%

Horeca

Organiseren evenementen en markten APV

Marktstandplaatsen

In deze titel niet benoemde vergunning, ontheffing of andere beschikking

1.190

1.168

98,2%

Marktgelden

Binnen de gemeente wordt wekelijks een tweetal weekmarkten georganiseerd. Het betreft de weekmarkt in

Kruiningen en die in Yerseke. Op deze (afgebakende) markten is een aantal standplaatshouders wekelijks

aanwezig die hiervoor staangeld betalen. Hiermee kunnen de lasten die de gemeente maakt (deels) worden

bekostigd. Tot op heden worden de kosten voor het reinigen van het (markt)terrein nog niet in de berekening

van de kostendekkendheid betrokken. De kostendekkendheid voor het onderdeel marktgelden komt uit op

(afgerond) 98% en kan als volgt worden uitgesplitst:

Berekening kostendekkendheid marktgelden 2025

Kosten taakveld incl. (omslag)rente

83

Inkomsten taakveld, excl. heffingen

-

Netto kosten taakveld

83

Toe te rekenen kosten

20

Overhead (incl. omslagrente)

10

Opbrengsten marktgelden

30

Totale opbrengsten

30

Totale kosten

30

Dekkingspercentage

98%

Bedragen x € 1.000. Door afrondingsverschillen sluiten de bedragen mogelijk niet exact aan.

Toeristenbelasting

Het tarief per overnachting bedraagt € 1,10.

Kwijtschelding

De gemeente Reimerswaal neemt binnen GR de Bevelanden deel aan het gezamenlijk

kwijtscheldingsbeleid. De kwijtscheldingsnorm binnen dit gebied bedraagt 100%. Een en ander houdt in dat

iemand die alleen moet rondkomen van een inkomen op het niveau van een bijstandsuitkering, in principe, in

aanmerking kan komen voor kwijtschelding van gemeentelijke en waterschapsbelasting. Dit geldt ook voor

mensen die alleen moeten rondkomen van een uitkering uit de Algemene Ouderdomswet (AOW). Hierbij

geldt wel de beperking dat er in die gevallen eveneens gekeken dient te worden naar het inkomen van de

partner. Wanneer een belastingplichtige twee achtereenvolgende jaren voor volledige kwijtschelding in

aanmerking is gekomen wordt overgegaan tot automatische kwijtschelding.

De raming voor het kwijtschelden van gemeentelijke belastingen bedraagt € 105.122. Deze raming wordt

met ingang van het belastingjaar 2023 verantwoord op taakveld 6.3 ‘Inkomensregelingen’. Dit is het gevolg

van het besluit van de gemeenteraad bij het vaststellen van de Kadernota 2023-2026 om vanaf 2023 de

kwijtscheldingslasten voor de afvalstoffenheffing en rioolheffing niet meer ten laste te brengen van de

egalisatievoorzieningen reinigingsdienst respectievelijk riolering maar ten laste van de exploitatie te laten

komen.

Financiële consequenties

Tarieven aanslagbiljet gemeentelijke belastingen.

Jaarlijks ontvangen de inwoners een gecombineerde aanslag gemeentelijke belastingen. De tarieven die

hiermee te maken hebben zijn in het onderstaande overzicht opgenomen.

Omschrijving

2023

2024

2025

Trendmatige verhoging tarieven

4,7%

9,4%

2,8%

Extra verhoging OZB

0,0%

0%

0%

Rioolheffing (planperiode vGRP 2022 t/m 2026)

0,0%

10,4%

3,8%

Mutatie WOZ-waarde (jaar -1) 1

- Woningen

16,30%

8,5%

Nnb

- Niet-woningen

-0,89%

1,8%

Nnb

Onroerendezaakbelastingen:

- Woningen eigenaren

0,0833%

0,0868%

Nnb

- Niet-woningen gebruikers

0,1676%

0,1828%

Nnb

- Niet-woningen eigenaren

0,2068%

0,2255%

Nnb

Afvalstoffenheffing:

- Eenpersoonshuishoudens

186,00

184,40

189,48*

- Tweepersoonshuishoudens

250,80

248,40

255,24*

- Meerpersoonshuishoudens

282,00

279,42

287,16*

1

Aangezien de jaarlijkse herwaardering van de WOZ-waarden aan het eind van het jaar wordt afgerond zijn de mutaties van de

WOZ-waarden en de tarieven van de onroerendezaakbelasting voor 2025 nog niet bekend.

Aanvullend tarief per lediging/opening:

- Container (240 liter) voor restafval

8,00

8,00

8,20*

- Ondergrondse container voor restafval

2,00

2,00

2,05*

- Dekkingspercentage reinigingsheffing 2

100%

100%

Nnb

Rioolheffing:

Woningen eigenaren

WOZ-waarde:

- < € 100.000

28,20

31,08

32,16

- € 100.000 tot € 190.000

42,48

46,80

48,48

- € 190.000 tot € 300.000

56,88

62,76

65,04

-  € 300.000

85,44

94,32

97,80

Woningen gebruikers

Huishoudens:

- 1

152,40

168,24

174,60

- 2 en hoger

192,12

212,04

220,08

Niet-woningen eigenaren

WOZ-waarde:

- < € 100.000

28,20

31,08

32,16

- € 100.000 tot € 260.000

71,52

78,84

81,72

- € 260.000 tot € 500.000

142,68

157,44

163,32

-  € 500.000

429,00

473,52

491,40

Niet-woningen gebruikers

Waterverbruik:

- 0 m3 - 75 m3

- 76 m3 - 200 m3

- 201 m3 - 400 m3

124,44

199,92

235,68

137,28

220,68

260,16

142,44

228,96

270,00

- 401 m3 en hoger

- + per m3 vanaf 401 m3 < 20.400 m3

235,68

0,77

260,16

0,82

270,00

0,87

- + per m3 vanaf 20.400 m3

0,48

0,52

0,53

- Dekkingspercentage riolering 4

96%

100%

Nnb

* = voorlopige tarieven op grond van trendmatige verhoging

Bedragen in euro’s.

Rekenvoorbeeld lokale lastendruk huishoudens

Tweepersoonshuishouden

2023

Gebruiker

2024

2025

Eigenaar en gebruiker

2023 2024 2025

Onroerendezaakbelastingen

-

-

-

227,77

249,18

256,15

Afvalstoffenheffing

266,00

264,40

273,73

266,00

264,40

273,73

Rioolheffing

152,40

168,24

174,60

209,28

231,00

239,64

Totaal

418,40

432,64

448,33

703,05

744,58

769,52

Tweepersoonshuishouden

2023

Gebruiker

2024

2025

Eigenaar en gebruiker

2023 2024 2025

Onroerende zaakbelastingen-

-

-

-

227,77

249,18

256,15

Afvalstoffenheffing

338,80

336,40

347,94

338,80

336,40

347,94

Rioolheffing

192,12

212,04

220,08

249,00

274,80

285,12

Totaal

530,92

548,44

568,02

815,57

860,38

889,21

Meerpersoonshuishouden

Gebruiker

Eigenaar en gebruiker

(5 personen en meer)

2023

2024

2025

2023

2024

2025

Onroerendezaakbelastingen

-

-

-

227,77

249,18

256,15

Afvalstoffenheffing

386,00

383,42

396,71

386,00

383,42

396,71

Rioolheffing

192,12

212,04

220,08

249,00

274,80

285,12

Totaal

578,12

595,46

616,79

862,77

907,40

937,98

Bedragen in euro’s.

Voornaamste uitgangspunten:

Vanaf 2011 wordt voor dit rekenvoorbeeld van de lokale lastendruk een fictieve woning gevolgd. Deze

woning had in 2011 een waarde van € 200.000. De hiervoor opgenomen WOZ-waarde is ontstaan door het

jaarlijks toepassen van de gemiddelde mutatie van de WOZ-waarden van de woningen binnen de gemeente.

Deze gemiddelde WOZ-waarde heeft zich de afgelopen jaren als volgt ontwikkeld:

2022: € 223.410;

de WOZ-waarden zijn ten opzichte van 2021 gemiddeld 6,00% gestegen.

2

Rekening is gehouden met het BTW-compensatiefonds.