Paragraaf lokale heffingen

Algemeen

Deze paragraaf geeft een dwarsdoorsnede van de lokale heffingen die in de programma´s zijn verwerkt. Het

bestaande beleid is vastgelegd in de nota lokale heffingen.

Naar aanleiding van aanpassingen in het BBV krijgt de kostendekkendheid van leges steeds meer aandacht

binnen de lokale overheid. Ook binnen de gemeente Reimerswaal is ervoor gekozen om de

kostendekkendheid per verordening voor het jaar 2024 inzichtelijk te maken. Hierbij wordt er gewerkt

volgens de zogenaamde ABC-methodiek. Bij deze methode is het mogelijk om per product/dienst de

kostendekkendheid te bepalen. Een voordeel hiervan is dat de werkelijke kosten en opbrengsten per

legestarief inzichtelijk worden gemaakt, zodat de significante wijzigingen doorgerekend kunnen worden in de

begroting.

Stand van zaken

Verhoging tarieven

De trendmatige verhoging van de tarieven voor 2024 bedraagt 9,4%. Dit percentage geldt niet voor alle

lokale heffingen. Voor de rioolheffing geldt een afwijkend percentage. Dit percentage is in deze paragraaf

afzonderlijk opgenomen.

Onroerende zaakbelastingen (OZB)

Gemeentebreed volgt de onroerendezaakbelasting de vastgestelde trendmatige verhoging van 9,4%.

Voor de individuele huishoudens en bedrijven is het bij het opstellen van de begroting niet mogelijk exact

aan te geven hoe de ontwikkeling van de onroerendezaakbelastingen er voor het volgende jaar uitziet. Dit

komt doordat in de definitieve tariefstelling rekening wordt gehouden met de jaarlijkse aanpassingen in de

waarde van de (niet-)woningen. Stijgt de waarde van de onroerende zaak, dan daalt in de regel het tarief,

daalt de waarde van de onroerende zaak, dan stijgt het tarief. Alleen op deze wijze is het mogelijk om

gemeentebreed de baten gelijk te houden, dan wel aan te passen aan de trendmatige verhoging.

Een individuele berekening kan daarom alleen worden vergeleken met de trendmatige verhoging wanneer

de WOZ-waarde met hetzelfde percentage wijzigt als de gemiddelde mutatie. Aan het einde van deze

paragraaf is een rekenvoorbeeld over de lokale lastendruk opgenomen.

De grondslag voor de onroerendezaakbelastingen voor 2024 is de WOZ-waarde per 1 januari 2023. Voor

alle objecten die onderhavig zijn aan de onroerendezaakbelastingen worden deze waarden eind 2023

bekend. Daarna is het mogelijk de onroerendezaakbelastingen per object te bepalen.

Afvalstoffenheffing

Op grond van artikel 15.33 Wet milieubeheer is de afvalstoffenheffing ingesteld. Doel van deze

(bestemmings-)heffing is dat de kosten, die verbonden zijn aan het beheer van huishoudelijke afvalstoffen,

kunnen worden verhaald op de belastingplichtige. De kosten van het afvalbeleid worden volledig gedekt door

de afvalstoffenheffing. Deze wordt berekend op basis van een meerjarige ontwikkeling en ondersteund door

een egalisatievoorziening.

Per 1 januari 2023 heeft de gemeente Reimerswaal het Diftar-systeem ingevoerd. Eind 2023 zal het eerste

pilotjaar worden geëvalueerd. Onderstaande kostendekkendheidsberekening is gebaseerd op de

uitgangspunten die eind 2022 door de gemeenteraad zijn vastgesteld, waarbij de tarieven voor 2024 zijn

geïndexeerd met de trendmatige verhoging van 9,4%. Mocht uit de evaluatie blijken dat de ramingen en

tarieven voor 2024 bijgestuurd moeten worden, dan zal de gemeenteraad hierover te zijner tijd worden

geïnformeerd.

Voor de afvalstoffenheffing wordt gebruik gemaakt van een egalisatievoorziening om meerjarig een zo

stabiel mogelijk tariefbeleid te voeren, waarbij zoveel als mogelijk rekening wordt gehouden met de

toekomstige kosteninflatie, “autonome” kostenontwikkelingen in het kader van afvalinzameling en het

egaliseren van de (kapitaal)lasten over de jaren.

Met betrekking tot de kostendekkendheid zijn in het verleden enkele keuzes gemaakt die van invloed zijn op

met name de toerekenbare lasten. De btw-component wordt volgens de juridische uitgangspunten als lasten

aangemerkt en is daarom in de berekening betrokken. Met inachtneming van het voorgaande bedraagt de

kostendekkendheid van de afvalstoffenheffing, conform onderstaande berekening, voor 2024 op

begrotingsbasis 100%.

Berekening kostendekkendheid afvalstoffenheffing 2024

Kosten taakveld incl. (omslag)rente

2.548

Inkomsten taakveld, excl. heffingen

170

Netto kosten taakveld

2.378

Toe te rekenen kosten (incl. dotatie/onttrekking voorziening)

2.744

Overhead (incl. omslagrente)

102

BTW

487

Opbrengsten afvalstoffenheffing

3.162

Totale opbrengsten

3.333

Totale kosten

3.333

Dekkingspercentage

100%

Bedragen x € 1.000. Door afrondingsverschillen sluiten de bedragen mogelijk niet exact aan.

Rioolheffing

De wettelijke basis voor rioolheffing is gelegen in artikel 228a Gemeentewet. De rioolheffing wordt in de

gemeente geheven van de gebruiker van een, direct of indirect, op de gemeentelijke riolering aangesloten

perceel en ook van de eigenaar. Zodoende wordt eenieder in de heffing betrokken die enig belang heeft bij

de instandhouding van het riool.

Voor de rioolheffing wordt gebruik gemaakt van een egalisatievoorziening om meerjarig een zo stabiel

mogelijk tariefbeleid te voeren, waarbij zoveel als mogelijk rekening wordt gehouden met de toekomstige

kosteninflatie, “autonome” kostenontwikkelingen in het kader van riolering en het egaliseren van de

(kapitaal)lasten over de jaren.

Bij het opstellen van het Gemeentelijk Rioleringsplan wordt voor de planperiode de hoogte van de

rioolheffing geprognosticeerd. Het vigerende Verbreed Gemeentelijk Rioleringsplan (vGRP) heeft een

looptijd van 2022 tot en met 2026. Voor de rioolheffing wordt voorzien dat deze jaarlijks met, naast de

trendmatige verhoging, met 1,0% extra zal (moeten) stijgen gedurende de planperiode (tot en met 2027).

Voor wat betreft de kostendekkendheid zijn in het verleden enkele keuzes gemaakt die van invloed zijn op

met name de toerekenbare lasten. De BTW-component wordt volgens de juridische uitgangspunten als

lasten aangemerkt en is daarom in de berekening betrokken. Met inachtneming van het voorgaande

bedraagt de kostendekkendheid van de rioolheffing, conform onderstaande berekening, voor 2024 op

begrotingsbasis 100%.

Berekening kostendekkendheid rioolheffing 2024

Kosten taakveld incl. (omslag)rente

2.246

Inkomsten taakveld, excl. heffingen

23

Netto kosten taakveld

2.223

Toe te rekenen kosten (incl. dotatie/onttrekking voorziening)

2.224

Overhead (incl. omslagrente)

165

BTW

323

Opbrengsten rioolheffing

2.688

Totale opbrengsten

2.711

Totale kosten

2.711

Dekkingspercentage

100%

Bedragen x € 1.000. Door afrondingsverschillen sluiten de bedragen mogelijk niet exact aan.

Scheepvaartrechten

Scheepvaartrechten betreft een algemene verzamelnaam, maar heeft onder meer betrekking op de

havengelden, kadegelden en liggelden. Binnen de gemeente Reimerswaal is sprake van een tweetal

gemeentelijke havens. Het betreft de vissershaven en de jachthaven. De tarieven worden voor 2024

aangepast met de trendmatige verhoging van 9,4%.

Voor beide havens wordt gebruik gemaakt van een egalisatiereserve. De reserves kennen een dusdanig

karakter dat zij kunnen worden ingezet voor het egaliseren van kosten over de jaren. Deze situatie doet zich

voor bij onder meer de hoge kosten voor baggeren en het vervangen van de damwanden, hetgeen de

aankomende jaren op de planning staat. In zoverre is het dan ook gerechtvaardigd om de lasten toe te

delen. De kostendekkendheid kan voor het aankomende belastingjaar als volgt worden uitgesplitst:

Berekening kostendekkendheid scheepvaartrechten 2024

Kosten taakveld incl. (omslag)rente

907

Inkomsten taakveld, excl. heffingen

0

Netto kosten taakveld

906

Toe te rekenen kosten (incl. dotatie/onttrekking voorziening)

993

Overhead (incl. omslagrente)

64

BTW

-

Opbrengsten scheepvaartrechten

1.057

Totale opbrengsten

1.058

Totale kosten

1.058

Dekkingspercentage

100%

Bedragen x € 1.000. Door afrondingsverschillen sluiten de bedragen mogelijk niet exact aan.

Zoutwaterafvoerrecht

Het zoutwaterafvoerrecht is in het leven geroepen om de kosten voor het onderhoud van de

zoutwaterafvoerleiding, die gelegen is in het natte bedrijventerrein Olzendepolder, te onderhouden. De

heffing die uit de verordening voortvloeit wordt opgelegd naar het aantal vierkante meters in eigendom of

erfpacht zijnde grond, voor zover gelegen binnen het gebied ‘nat bedrijventerrein Olzendepolder’. De heffing

bedraagt in 2024 € 0,58 per m2 en wordt jaarlijks aan de hand van de trendmatige verhoging van de tarieven

aangepast.

Proceswaterrecht Olzendepolder

Het proceswaterrecht Olzendepolder is in het leven geroepen om de kosten voor de vergunningverlening en

afvalwaterheffing Oosterschelde te dekken. De heffing wordt opgelegd naar het aantal vierkante meters in

eigendom of erfpacht zijnde grond, voor zover gelegen binnen het gebied ‘nat bedrijventerrein

Olzendepolder’.

Lijkbezorgingsrechten

De tarieven 2024 worden aangepast met de trendmatige verhoging van 9,4%. Bewust is gekozen om niet

alle kosten, die in aanmerking komen, te verhalen. Concreet betekent dit dat onder meer het onderhoud van

de oude gedeelten niet wordt betrokken in de berekening van de mate van kostendekkendheid.

Eind 2022 is het nieuwe Beleidsplan begraafplaatsen voor de periode 2022-2026 vastgesteld. De

uitgangspunten die hierin staan, zijn van invloed op de huidige tariefstelling en de hoogte van baten en

lasten in de gemeentelijke begroting. De kostendekkendheid volgens deze huidige uitgangspunten is

hieronder uitgesplitst:

Berekening kostendekkendheid lijkbezorgingsrechten 2024

Kosten taakveld incl. (omslag)rente

648

Inkomsten taakveld, excl. heffingen

1

Netto kosten taakveld

648

Toe te rekenen kosten

460

Overhead (incl. omslagrente)

169

BTW

-

Opbrengsten lijkbezorgingsrechten

313

Totale opbrengsten

314

Totale kosten

629

Dekkingspercentage

50%

Bedragen x € 1.000. Door afrondingsverschillen sluiten de bedragen mogelijk niet exact aan.

Leges

Onder de naam leges worden rechten geheven ter zake van het genot van door het gemeentebestuur

verstrekte diensten. Deze diensten zijn opgenomen in de tarieventabel behorende bij de legesverordening.

Voor de legesverordening en daarbij behorende tarieventabel is het van belang om de tarieven niet zodanig

vast te stellen dat de geraamde baten uitkomen boven de geraamde lasten. We spreken ook wel over de

opbrengstenlimiet. Hierbij wordt verwezen naar artikel 229b lid 1 Gemeentewet.

Het voornaamste uitgangspunt voor het aanpassen van deze leges is de jaarlijkse trendmatige verhoging,

mits dit juridisch toelaatbaar is. In de legesverordening zijn ook tarieven opgenomen waarvoor de gemeente

afhankelijk is van andere overheidsdiensten of van regionale afspraken. In die gevallen vindt afstemming

met deze diensten plaats. Met inachtneming van de wettelijke/juridische uitgangspunten is de

kostendekkendheid voor het belastingjaar 2024 bepaald. Opgemerkt dient te worden dat een rechtstreeks

verband tussen de hoogte van de tarieven en de door de gemeente verstrekte diensten niet noodzakelijk is.

Slechts de desbetreffende verordening in haar geheel mag niet meer dan maximaal kostendekkend zijn. Dit

heeft onder meer tot gevolg dat kruissubsidiëring tussen de verschillende (leges)tarieven onderling is

toegestaan.

Verder dient opgemerkt te worden dat per 1 januari 2024 de Omgevingswet (tezamen met de Wet

kwaliteitsborging bouw) wordt ingevoerd. Eind 2023 zal de gemeenteraad nader worden geïnformeerd over

de gevolgen voor de Legesverordening en de bijbehorende aangepaste tarifering.

Bij het opstellen van de begroting 2024 waren er nog onduidelijkheden omtrent de (financiële) effecten van

de Omgevingswet. De gevolgen van de Omgevingswet en de Wet kwaliteitsborging bouw maken derhalve

geen onderdeel uit van deze begroting. Duidelijk zal zijn dat deze wetten wel gevolgen hebben voor de

legesheffing. Deze gevolgen zijn sterk afhankelijk van de lokale ambities, beleidsinvulling en

inrichtingskeuzes bij gemeenten en de uitvoeringsdiensten. Voor de legesverordening 2024 en de ramingen

in de gemeentelijke begroting heeft dit uiteraard de nodige consequenties. Gezien het feit dat de (financiële)

effecten voor de legesheffing momenteel nog nader uitgewerkt worden, zal eind 2023 een aparte

begrotingswijziging volgen.

Marktgelden

Binnen de gemeente wordt wekelijks een tweetal weekmarkten georganiseerd. Het betreft de weekmarkt in

Kruiningen en die in Yerseke. Op deze (afgebakende) markten is een aantal standplaatshouders wekelijks

aanwezig die hiervoor staangeld betalen. Hiermee kunnen de lasten die de gemeente maakt (deels) worden

bekostigd. Tot op heden worden de kosten voor het reinigen van het (markt)terrein nog niet in de berekening

van de kostendekkendheid betrokken. De kostendekkendheid voor het onderdeel marktgelden komt uit op

(afgerond) 94% en kan als volgt worden uitgesplitst:

Berekening kostendekkendheid marktgelden 2024

Kosten taakveld incl. (omslag)rente

75

Inkomsten taakveld, excl. heffingen

-

Netto kosten taakveld

75

Toe te rekenen kosten

15

Overhead (incl. omslagrente)

9

Opbrengsten marktgelden

22

Totale opbrengsten

22

Totale kosten

24

Dekkingspercentage

94%

Bedragen x € 1.000. Door afrondingsverschillen sluiten de bedragen mogelijk niet exact aan.

Toeristenbelasting

Het tarief per overnachting bedraagt € 1,05.

Kwijtschelding

De gemeente Reimerswaal neemt binnen GR de Bevelanden deel aan het gezamenlijk

kwijtscheldingsbeleid. De kwijtscheldingsnorm binnen dit gebied bedraagt 100%. Een en ander houdt in dat

iemand die alleen moet rondkomen van een inkomen op het niveau van een bijstandsuitkering, in principe, in

aanmerking kan komen voor kwijtschelding van gemeentelijke en waterschapsbelasting. Dit geldt ook voor

mensen die alleen moeten rondkomen van een uitkering uit de Algemene Ouderdomswet (AOW). Hierbij

geldt wel de beperking dat er in die gevallen eveneens gekeken dient te worden naar het inkomen van de

partner. Wanneer een belastingplichtige twee achtereenvolgende jaren voor volledige kwijtschelding in

aanmerking is gekomen wordt overgegaan tot automatische kwijtschelding.

De raming voor het kwijtschelden van gemeentelijke belastingen bedraagt € 105.122. Deze raming wordt

met ingang van het belastingjaar 2023 verantwoord op taakveld 6.3 ‘Inkomensregelingen’. Dit is het gevolg

van het besluit van de gemeenteraad bij het vaststellen van de Kadernota 2023-2026 om vanaf 2023 de

kwijtscheldingslasten voor de afvalstoffenheffing en rioolheffing niet meer ten laste te brengen van de

egalisatievoorzieningen reinigingsdienst respectievelijk riolering maar ten laste van de exploitatie te laten

komen.

Financiële consequenties

Tarieven aanslagbiljet gemeentelijke belastingen.

Jaarlijks ontvangen de inwoners een gecombineerde aanslag gemeentelijke belastingen. De tarieven die

hiermee te maken hebben zijn in het onderstaande overzicht opgenomen.

Omschrijving

2022

2023

2024

Trendmatige verhoging tarieven

1,4%

4,7%

9,4%

Extra verhoging OZB

0,0%

0,0%

nnb

Rioolheffing (planperiode vGRP 2022 t/m 2026)

0,7%

0,0%

10,4%

Mutatie WOZ-waarde (jaar -1) 1

- Woningen

6,00%

16,30%

nnb

- Niet-woningen

-1,95%

-0,89%

nnb

Onroerendezaakbelastingen:

- Woningen eigenaren

0,0973%

0,0833%

nnb

- Niet-woningen gebruikers

0,1661%

0,1676%

nnb

- Niet-woningen eigenaren

0,2050%

0,2068%

nnb

Afvalstoffenheffing:

- Eenpersoonshuishoudens

245,16

186,00

203,40

- Tweepersoonshuishoudens

329,64

250,80

274,32

- Meerpersoonshuishoudens

370,08

282,00

308,40

Aanvullend tarief per lediging/opening:

- Container (240 liter) voor restafval

-

8,00

8,75

- Ondergrondse container voor restafval

-

2,00

2,15

- Dekkingspercentage reinigingsheffing 2

99

100

100

Rioolheffing:

Woningen eigenaren

WOZ-waarde:

- < € 100.000

28,20

28,20

31,08

- € 100.000 tot € 190.000

42,48

42,48

46,80

- € 190.000 tot € 300.000

56,88

56,88

62,76

-  € 300.000

85,44

85,44

94,32

Woningen gebruikers

Huishoudens:

- 1

152,40

152,40

168,24

- 2 en hoger

192,12

192,12

212,04

Niet-woningen eigenaren

WOZ-waarde:

- < € 100.000

28,20

28,20

31,08

- € 100.000 tot € 260.000

71,52

71,52

78,84

- € 260.000 tot € 500.000

142,68

142,68

157,44

-  € 500.000

429,00

429,00

473,52

Niet-woningen gebruikers

Waterverbruik:

- 0 m3 - 75 m3

- 76 m3 - 200 m3

124,44

199,92

124,44

199,92

137,28

220,68

- 201 m3 - 400 m3

- 401 m3 en hoger

- + per m3 vanaf 401 m3 < 20.400 m3

235,68

235,68

0,77

235,68

235,68

0,77

260,16

260,16

0,85

- + per m3 vanaf 20.400 m3

0,48

0,48

0,53

- Dekkingspercentage riolering 4

107

96

100

Bedragen in euro’s.

Rekenvoorbeeld lokale lastendruk huishoudens

1

Aangezien de jaarlijkse herwaardering van de WOZ-waarden aan het eind van het jaar wordt afgerond zijn de mutaties van de

WOZ-waarden en de tarieven van de onroerendezaakbelasting voor 2024 nog niet bekend.

2

Rekening is gehouden met het BTW-compensatiefonds.

Eenpersoonshuishouden

2022

Gebruiker

2023

2024

Eigenaar en gebruiker

2022 2023 2024

Onroerendezaakbelastingen

-

-

-

217,54

227,77

249,18

Afvalstoffenheffing

245,16

266,00

290,90

245,16

266,00

290,90

Rioolheffing

152,40

152,40

168,24

209,28

209,28

231,00

Totaal

397,56

418,40

459,14

671,98

703,05

771,08

Tweepersoonshuishouden

2022

Gebruiker

2023

2024

Eigenaar en gebruiker

2022 2023 2024

Onroerende zaakbelastingen-

-

-

-

217,54

227,77

249,18

Afvalstoffenheffing

329,64

338,80

370,57

329,64

345,12

370,57

Rioolheffing

192,12

192,12

212,04

249,00

251,40

274,80

Totaal

521,76

530,92

582,61

796,18

824,29

894,55

Meerpersoonshuishouden

Gebruiker

Eigenaar en gebruiker

(5 personen en meer)

2022

2023

2024

2022

2023

2024

Onroerendezaakbelastingen

-

-

-

217,54

227,77

249,18

Afvalstoffenheffing

370,08

386,00

422,15

370,08

387,36

422,15

Rioolheffing

192,12

192,12

212,04

249,00

251,40

274,80

Totaal

562,20

578,12

634.19

836,62

866,53

946,13

Bedragen in euro’s.

Voornaamste uitgangspunten:

Vanaf 2011 wordt voor dit rekenvoorbeeld van de lokale lastendruk een fictieve woning gevolgd. Deze

woning had in 2011 een waarde van € 200.000. De hiervoor opgenomen WOZ-waarde is ontstaan door het

jaarlijks toepassen van de gemiddelde mutatie van de WOZ-waarden van de woningen binnen de gemeente.

Deze WOZ-waarde heeft zich de afgelopen jaren als volgt ontwikkeld:

2022: € 223.410;

2023: € 259.826;

de WOZ-waarden zijn ten opzichte van 2021 gemiddeld 6,00% gestegen.

de WOZ-waarden zijn ten opzichte van 2022 gemiddeld 16,30% gestegen.

2024: € 259.826;

de WOZ-waarden met als peildatum 1 januari 2023 worden niet eerder dan eind

2023 bekend.

Na het bekend worden van de gemiddelde wijziging van de WOZ-waarden wordt de

WOZ-waarde bijgesteld en wordt ook het daaraan gekoppelde percentage (incl.

indexering) voor de onroerendezaakbelastingen aangepast.

Totaaloverzicht lokale heffingen

Programma

Realisatie

2022

Raming

2023

Begroting

2024

2025

Meerjarenraming

2026

2027

0

Bestuur en ondersteuning

- onroerende zaakbelasting

3.926

3.860

4.267

4.314

4.355

4.387

- hondenbelasting

0

0

0

0

0

0

- precariobelasting

0

0

0

0

0

0

- legesverordening

248

290

310

310

310

310

2

Verkeer en vervoer

- havengelden

964

967

1.057

1.057

1.057

1.057

- legesverordening

429

104

135

135

135

135

3

Economie

- marktgelden

18

19

21

21

21

21

- forensenbelasting

31

6

6

6

6

6

- toeristenbelasting

64

46

46

46

46

46

- legesverordening

16

36

21

21

21

21

6

Sociaal domein

- legesverordening

4

8

8

8

8

8

7

Volksgezondheid en milieu

- afvalstoffenheffing

2.834

2.892

3.162

3.162

3.162

3.162

- rioolheffing

2.553

2.435

2.688

2.688

2.688

2.688

- zoutwaterafvoerrecht

3

5

5

5

5

5

- begraafrechten

257

286

313

313

313

313