OVERZICHT OVERHEAD
Om de raad op eenvoudige wijze meer inzicht te geven in de totale kosten van overhead voor de gehele
organisatie en ook meer zeggenschap over die kosten te geven, wordt vanaf 2017 in artikel 8, eerste lid,
onderdeel c BBV, voorgeschreven dat het programmaplan in een apart overzicht de kosten van overhead
weergeeft. In de programma’s zelf zijn de kosten opgenomen die direct betrekking hebben op het primaire
proces.
In de toelichting van het Wijzigingsbesluit vernieuwing BBV is de definitie voor overhead van Vensters voor
Bedrijfsvoering gehanteerd als uitgangspunt. Deze luidt: alle kosten die samenhangen met de sturing en
ondersteuning van medewerkers in het primaire proces.
Overhead bestaat in ieder geval uit:
Leidinggevenden primair proces (hiërarchisch);
Financiën, toezicht en controle gericht op de eigen organisatie;
P&O / HRM;
Inkoop (incl. aanbesteding en contractmanagement);
Interne en externe communicatie m.u.v. klantcommunicatie (KCC);
Juridische zaken;
Bestuurszaken en bestuursondersteuning;
Informatievoorziening en automatisering (ICT);
Facilitaire zaken en Huisvesting;
Documentaire informatievoorziening (DIV);
Managementondersteuning primair proces.
Bovenstaande indeling kan, als men naar de gehele organisatie kijkt, teruggebracht worden tot de volgende
uitgangspunten:
Directe kosten zo veel mogelijk direct toerekenen aan de betreffende taakvelden;
Ondersteunende taken zijn niet direct dienstbaar aan de externe klant of het externe product en behoren
derhalve tot de overhead;
Sturende taken vervult door hiërarchisch leidinggevenden behoren tot de overhead;
De positionering van een functie binnen de organisatie heeft geen invloed op de beoordeling of er sprake is
van overhead;
Overhead mag nog wel worden toegerekend aan grondexploitaties en investeringen.
Het centraal begroten van de kosten van overhead betekent dat het niet langer mogelijk is om uit de taakvelden
(voorheen de producten) alle tarieven te bepalen. Om deze reden is het van groot belang dat op een andere wijze
uit de begroting blijkt hoe de tarieven zijn berekend en welke beleidskeuzes bij die berekening zijn gemaakt. Op
grond van artikel 10 lid c BBV moet deze extracomptabele berekening worden opgenomen in de paragraaf
”Lokale heffingen”. De overhead moet hierbij op een consistente wijze worden toegerekend. De methode wordt
niet
door de
wetgever voorgeschreven,
maar moet
door
uw
raad
worden
opgenomen
in
de
Financiële
verordening.
De gemeente Tholen kiest er voor om de overhead aan de taakvelden toe te rekenen op basis van de directe
personeelskosten. De berekening van het opslagpercentage overhead is hieronder weergegeven:
Berekening opslagpercentage overhead
Kosten taakveld overhead
8.872.000
