Paragraaf overhead
Het vastgestelde percentage overhead in de begroting 2019 bedroeg 94,65.
Algemeen
Deze paragraaf geeft een korte toelichting op de totstandkoming van het taakveld overhead. Met de
invoering van het vernieuwde BBV, vanaf het begrotingsjaar 2017, gelden andere regels voor de wijze
waarop de overhead in de begroting moet worden opgenomen. Het uitgangspunt is dat op een eenvoudige
wijze meer inzicht wordt gegeven in de totale kosten van de overhead.
Om te bepalen wat precies overhead is, is de volgende definitie opgesteld:
Overhead zijn alle kosten die samenhangen met de sturing en ondersteuning van de medewerkers in het
primaire proces.
Als wij deze definitie toepassen op de organisatie, kunnen wij vaststellen dat, in beginsel, de volgende
afdelingen/kostenplaatsen als overhead kunnen worden aangemerkt:
Directie
Stafbureau
Financiën
A+O
DVL
Huisvesting
Berekening van de overheadkosten
Voor het vaststellen van de totale overheadkosten is een berekening gemaakt, op basis van het vernieuwde
BBV. Vanuit de programmastructuur, zoals die tot en met 2016 is gebruikt, is een overzicht opgesteld van de
overhead:
Alle kosten van de overhead-afdelingen, waarop de primaire uren in mindering zijn gebracht.
Kosten van de taken die met invoering van het vernieuwde BBV tot overhead worden gerekend zijn
toegevoegd.
Loonkosten van de leidinggevenden van de primaire afdelingen zijn toegevoegd.
Uren van primaire medewerkers die ondersteunende werkzaamheden verrichten zijn toegevoegd.
Kosten van taken die niet meer tot overhead behoren zijn geëlimineerd.
Het totaal van deze kosten is de overhead die wordt verantwoord op taakveld 0.4 en apart vermeld in het
overzicht van baten en lasten.
Bij het inrichten van de administratie volgens het vernieuwde BBV zijn alle lasten en baten opnieuw
gerubriceerd, zodat deze onder het juiste taakveld zichtbaar zijn.
Opslagpercentage overhead
Met de nieuwe manier van verantwoorden van de overhead is het niet meer mogelijk direct vanuit de
administratie het tarief en/of het dekkingspercentage van een product te bepalen. Omdat dit voor bepaalde
producten wel wenselijk/noodzakelijk is, zal alsnog een berekening gemaakt moeten worden waarin een
opslag voor overhead is verwerkt.
Deze
opslag
moet
op
een
consistente
wijze
worden
toegerekend.
Voor
het
berekenen
van
het
opslagpercentage
is
de
CBS-methode
toegepast.
Dit
betekent
dat
de
totale
overheadkosten
worden
uitgedrukt in een percentage van de primaire loonkosten.
Om
het
opslagpercentage
te
bepalen
is
een
standaard
format
opgesteld,
zodat
eenvoudig
de
overheadkosten en de primaire loonkosten bepaald kunnen worden. Het opslagpercentage wordt hierna
berekend met de formule:
Totale overheadkosten
Primaire loonkosten
x 100%
Op basis van bovenstaande berekeningswijze bedraagt het overheadpercentage 2020 werkelijk 105,62.