Beleid ten aanzien van lokale heffingen

Op grond van artikel 229 b van de Gemeentewet moeten de tarieven, geheven op grond van artikel 229,

eerste lid, onderdeel a en b, zodanig vastgesteld worden, dat de geraamde baten van de rechten niet

uitgaan boven de geraamde lasten terzake. Dit houdt in dat de door deze gemeente geheven

afvalstoffenheffing, rioolrechten, liggelden, marktgelden, leges en lijkbezorgingrechten niet meer dan

kostendekkend mogen zijn. Uitgangspunt voor het tarievenbeleid bij de afvalstoffenheffing en rioolheffing is

een kostendekkendheid van 100 procent. De geraamde opbrengsten van deze heffingen zijn daarom gelijk

aan de uitgaven, vermeerderd met BTW.

Voor de toerekening van de overheadkosten aan de kostprijs van rechten en heffingen waarmee kosten in

rekening worden gebracht, en van goederen, werken en diensten die worden geleverd aan

overheidsbedrijven en derden, wordt gerekend met een vaste opslag per direct productief uur. Deze opslag

wordt berekend door de totale overheadkosten te delen door het aantal direct productieve uren.

Alle belastingverordeningen zijn met ingang van het belastingjaar 2020 geharmoniseerd.

Overzicht op hoofdlijnen van de diverse belastingopbrengsten

Onroerende-zaakbelastingen

De OZB wordt geheven van eigenaren van binnen de gemeente gelegen onroerende zaken en gebruikers

van niet-woningen. De maatstaf is de vastgestelde waarde in het kader van de Wet waardering onroerende

zaken. Deze waarde wordt vastgesteld voor een tijdvak van één jaar. Op dit moment is de voorbereiding

voor de herwaardering voor het belastingjaar 2020 in volle gang. Voor het vaststellen van de waarde van

woningen zijn de verkoopcijfers van woningen rond de waarde peildatum (1 januari 2019) van belang. Voor

niet-woningen geldt een speciale methode. De OZB is een algemeen dekkingsmiddel. De totale OZB-

opbrengst wordt verhoogd met 2 procent (inflatiecorrectie).

Het tarief voor de OZB wordt bepaald aan de hand van de begrote opbrengst en de waardebepaling. Indien

in een jaar de waarden stijgen, bij een gelijkblijvende opbrengst zullen de tarieven dalen. In een jaar waar er

een uitbreiding van het aantal objecten (en dus een hogere waarde) zullen eveneens de tarieven dalen. Voor

de komende jaren verwachten wij een aantal grote investeringen in duurzaamheid. Voorgesteld wordt om de

investeringen in duurzaamheid apart te zien van de totale waarde en de ozb op deze objecten als extra

opbrengst te begroten.

Er bestaat een relatie tussen de OZB en de Algemene Uitkering uit het Gemeentefonds. Gemeenten worden

gekort op deze uitkering vanwege het hebben van de z.g. belastingcapaciteit.

De totale geraamde OZB opbrengst bedraagt voor 2021 € 5.911.000,-.

Toeristenbelasting/Watertoeristenbelasting

Toeristenbelasting wordt geheven terzake van het houden van verblijf met overnachten binnen de gemeente

in hotels, pensions, vakantieonderkomens, mobiele kampeeronderkomens, niet beroepsmatig verhuurde

ruimten en op vaste standplaatsen tegen vergoeding in welke vorm dan ook door personen die niet als

ingezetene in de Gemeentelijke basisadministratie persoonsgegevens van de gemeente zijn opgenomen. Bij

watertoeristenbelasting gaat het om overnachting in havens De heffing is gebaseerd op artikel 224 van de

Gemeentewet. Belastingplichtig is degene die gelegenheid biedt tot verblijf.

De totale geraamde opbrengst toeristen/watertoeristenbelasting bedraagt € 288.000,-.

Forensenbelasting

Forensenbelasting wordt geheven van natuurlijke personen, die zonder in de gemeente hoofdverblijf te

hebben, op meer dan 90 dagen van het belastingjaar voor zich of hun gezin een gemeubileerde woning

beschikbaar houden. Hier is dus sprake van een tweede woning. De heffing is gebaseerd op artikel 223 van

de Gemeentewet.

De totale geraamde opbrengst forensenbelasting bedraagt € 61.000,-.

Afvalstoffenheffing

De afvalstoffenheffing is gebaseerd op artikel 229, eerste lid, aanhef en onderdelen a en b, artikel 229 d,

eerste lid onderdeel c en tweede lid en 255 a van de Gemeentewet, alsmede artikel 15.33 van de Wet

Milieubeheer.

Belastingplichtig zijn diegenen die in onze gemeente feitelijk gebruik maken van een perceel waarvoor de

gemeente een inzamelplicht heeft tot het inzamelen van huishoudelijk afval.

Op 26 augustus 2020 is het grondstoffenplan Westerwolde 2021-2026 vastgesteld. Hiermee is afgesproken

op welke wijze het afval de komende jaren wordt ingezameld en wat de bijbehorende tarieven voor de

afvalstoffenheffing naar verwachting zullen zijn.

In 2021 zal er alleen sprake zijn van een vastrecht zonder een tarief per lediging. Dit tarief bedraagt € 295,-

per huishouden. Dit tarief is inclusief een opslag van € 10,- per huishouden voor de pilot met inzameling van

PMD op de milieustraten, maar exclusief de aanpassing van de milieustraten. Uiteraard wordt het exacte

tarief vastgesteld eind 2020, via de verordening. Naar verwachting wordt vanaf 2022 een vastrecht met een

tarief per lediging gehanteerd

Het dekkingspercentage is 100% kostendekkend. Dit leidt tot onderstaande berekening van de raming van

de heffingsopbrengst in 2021.

Berekening kostendekkendheid afvalstoffenheffing 2021

Kosten taakveld afval/reiniging incl. rente

€

2.527.978

Inkomsten taakveld(en), excl. Heffingen

€

225.000

Netto kosten taakveld

€

2.302.978

Toe te rekenen kosten:

Overhead 5.638 uur * € 39,32

€

513.335

BTW

€

428.687

Totale kosten

€

3.245.000

Opbrengst heffingen

€

3.245.00

Dekkingspercentage

100%

Rioolheffing

Voor de bekostiging van de gemeentelijke watertaken, voorziet de Wet verankering en bekostiging

gemeentelijke watertaken de mogelijkheid tot het instellen van een rioolheffing (Gemeentewet, artikel 228a).

Uit de opbrengst hiervan kunnen de gemeentelijke watertaken worden bekostigd.

Het dekkingspercentage is 100% kostendekkend. Dit leidt tot onderstaande berekening van de raming van

de heffingsopbrengst in 2021.

Berekening kostendekkendheid rioolheffing 2021

Kosten taakveld riool

€

2.843.176

Inkomsten taakveld, excl. heffingen

€

12.038

Netto kosten taakveld

€

2.831.138

Toe te rekenen kosten:

Overhead incl. (omslag)rente

€

472.608

BTW

€

437.511

Totale kosten

€

3.741.257

Opbrengst heffingen

€

3.741.257

Dekkingspercentage

100%

Ten tijde van het samenstellen van deze begroting bevindt het Water- en Rioleringsplan (WRP) van de

gemeente Westerwolde voor de periode 2021-2025 zich in de afrondende fase. Dit WRP omvat zowel de

gemeentelijke watertaken als de rioleringszorg. Het beheer van water en riolering is een wettelijke taak voor

de gemeente. Het raakt aan het beleid van Rijk, provincie en waterschappen.

Om recht te doen aan het principe “de vervuiler betaalt” stellen wij voor gebruik te maken van een

gedifferentieerd riooltarief. Voor eigenaren van woningen heffen we een vast tarief en daarnaast wordt voor

niet-woningen op basis van de WOZ-waarde een extra deel geheven (0,08% van de WOZ-waarde). De

tarieven rioolheffing worden vastgelegd in de verordening rioolheffing.

De lasten betreffen de lopende kapitaallasten, de exploitatiekosten (met onder andere doorberekening van

personeelskosten), de externe kosten (zoals reiniging en inspectie), benodigde onderzoekskosten,

toegerekende btw en investeringen. Er is voor de rioolheffingsberekening gebruik gemaakt van het

rioleringsmodel van de gemeente Groningen, dat zij zelf heeft ontwikkeld om niet afhankelijk te zijn van

externe adviesbureaus. Dit model is getoetst en goedgekeurd door een accountant. De gemeente

Westerwolde hanteert een rentepercentage van 0,5% (+1% extracomptabel) en rekent voor deze

rioolheffingsberekening zonder inflatie.

De gemeente rekent als toerekenbare btw alle btw toe die drukt op goederen en diensten die direct als last

op de exploitatie drukken of via een voorziening lopen, als ook de btw die drukt op de investeringen. Bij

investeringen wordt de btw verrekend in het jaar van investeren en tevens worden de hogere lasten van

rente meegenomen als gevolg van de effecten van het btw-compensatiefonds.

Voor investeringen in de riolering is tot op heden veelal geld geactiveerd met verschillende financiële

afschrijvingstermijnen. Om de lasten te drukken worden tevens zoveel mogelijk investeringen versneld

afgeboekt. Dit binnen de ruimte van de vast te stellen tarieven.

Liggelden

Deze rechten worden geheven terzake van het gebruik van de gemeentelijke haven te Bourtange, de

aanlegsteigers aan de Hoofdstraat te Ter Apel en de aanlegmogelijkheden aan weerszijden van de

Westerstraatbrug te Ter Apel. De heffing is gebaseerd op artikel 229, eerste lid, aanhef en onderdeel a en b,

van de Gemeentewet.

Berekening kostendekkendheid liggelden 2021

Kosten taakveld liggelden incl. rente

€

84.677

Inkomsten taakveld(en), excl. heffingen

€

380

Netto kosten taakveld

€

84.297

Toe te rekenen kosten:

Overhead incl. (omslag)rente 500 x € 39,32

€

19.610

BTW

€

-

Totale kosten

€

103.907

Opbrengst heffingen

€

2.600

Dekkingspercentage

2,50%

Marktgelden

Deze belasting wordt geheven voor het innemen van een standplaats op de markten. De heffing is

gebaseerd op artikel 229, eerste lid, aanhef en onderdeel a van de Gemeentewet.

Berekening kostendekkendheid marktgelden 2021

Kosten taakveld marktgelden incl. rente

€

78.572

Inkomsten taakveld(en), excl. heffingen

€

14.000

Netto kosten taakveld

€

64.572

Toe te rekenen kosten:

Overhead incl. (omslag)rente(1.000* € 39,32)

€

39.320

BTW

€

-

Totale kosten

€

103.892

Opbrengst heffingen

€

15.000

Dekkingspercentage

14,43%

Leges

Onder deze naam worden rechten geheven terzake van het genot van, door en of vanwege het

gemeentebestuur verstrekte diensten, genoemd in de legesverordening en de daarbij behorende

tarieventabel. De belangrijkste heffingen in dit kader zijn de leges burgerlijke stand, reisdocumenten,

rijbewijzen en bouwvergunningen. Over de leges reisdocumenten moet nog opgemerkt worden dat het Rijk

hiervoor maxima heeft vastgesteld. De gemeente Westerwolde brengt de maximale tarieven in rekening. Op

een tariefsaanpassing van het rijk heeft de gemeente geen invloed, tenzij er een lager tarief dan het

maximale in rekening wordt gebracht. De heffingen zijn gebaseerd op artikel 229, eerste lid, aanhef en

onderdeel b, van de Gemeentewet.

Berekening kostendekkendheid leges 2021

Titel 1 Burgerzaken Leges

Kosten taakveld incl. rente

€

634.752

Inkomsten taakveld(en), excl. heffingen

-

Netto kosten taakveld

Toe te rekenen kosten:

Overhead incl. (omslag)rente 10.029 uur x € 39,32

€

394.340

BTW

-

Totale kosten

€

1.029.092

Opbrengst heffingen

€

214.000

Dekkingspercentage Titel 1

20,8 %

Titel 2 Bouwleges(wabo)

Kosten taakveld incl. rente

€

381.397

Inkomsten taakveld(en), excl. Heffingen

€

66.587

Netto kosten taakveld

€

314.810

Toe te rekenen kosten:

Overhead incl. (omslag)rente 3.663 * € 39,32

€

144.029

BTW

-

Totale kosten

€

458.839

Opbrengst heffingen

€

333.000

Dekkingspercentage Titel 2

72,6 %

APV en bijzondere wetten Titel 3

Kosten taakveld incl. rente

€

162.720

Inkomsten taakveld(en), excl. Heffingen

-

Netto kosten taakveld

€

162.720

Toe te rekenen kosten:

Overhead incl. (omslag)rente 3.000 * € 39,32

€

117.960

BTW

-

Totale kosten

€

280.680

Opbrengst heffingen

€

25.000

Dekkingspercentage Titel 3

8,9 %

Lijkbezorgingsrechten

Deze rechten worden geheven voor het gebruik van de begraafplaatsen en voor het door de gemeente

verlenen van diensten in verband met de begraafplaatsen. De heffing is gebaseerd op artikel 229, eerste lid,

aanhef en onderdelen a en b, van de Gemeentewet.

Berekening kostendekkendheid Lijkbezorgingsrechten 2021

Kosten taakveld lijkbezorgingsrechten incl. rente

€

134.707

Inkomsten taakveld(en), excl. Heffingen

€

0

Netto kosten taakveld

€

134.707

Toe te rekenen kosten:

Overhead (130 * €39,32)

€

5.111

BTW

--

Totale kosten

€

139.818

Opbrengst heffingen

€

105.000

Dekkingspercentage

75,1 %

Kwijtschelding

Huishoudens met een inkomen op minimumniveau (jaarlijks vindt een inkomens- en vermogenstoets plaats)

kunnen in de gemeente Westerwolde in aanmerking komen voor geheel of gedeeltelijke kwijtschelding van

lokale belastingen en heffingen. In verreweg de meeste gevallen heeft de kwijtschelding betrekking op de