PARAGRAAF LOKALE HEFFINGEN
Algemeen
De bevoegdheid tot het invoeren, wijzigen of afschaffen van een gemeentelijke belasting berust bij de raad. De
raad besluit hiertoe door het vaststellen, wijzigen of intrekken van een verordening.
Het belastinggebied van een gemeente is begrensd. De Gemeentewet bepaalt limitatief welke belastingen een
gemeente mag heffen. Daarnaast kan de gemeente op grond van een wet de bevoegdheid hebben om een
bepaalde belasting te heffen, bijvoorbeeld de afvalstoffenheffing, die zijn wettelijke grondslag vindt in de Wet
milieubeheer. De lokale heffingen vormen een belangrijk onderdeel van de inkomsten van de gemeente en zijn
daarom een integraal onderdeel van het gemeentelijk beleid.
De
heffing
en
invordering
van
de
gemeentelijke
en
waterschapsbelastingen
wordt
verzorgd
door
gemeenschappelijke regeling (GR) SaBeWa Zeeland. Dit is een belastingsamenwerking tussen acht gemeenten
(Borsele, Goes, Hulst, Kapelle, Reimerswaal, Sluis, Terneuzen en Tholen) en waterschap Scheldestromen. Naast
de heffing en invordering behandelt de GR de bezwaar- en beroepschriften gericht tegen de belastingaanslagen,
behandelt ze kwijtscheldingsverzoeken en voert ze tevens de taken en werkzaamheden in het kader van de Wet
waardering onroerende zaken (Wet WOZ) voor de aangesloten gemeenten uit.
De bepaling van de hoogte van de belastingtarieven is een bevoegdheid van de gemeente zelf.
Overzicht geraamde baten
Hieronder wordt een overzicht gegeven van de geraamde baten voor 2023:
Naam
Wettelijke basis
Uitvoerder
Totaal
OZB woningen eigenaren
Artikel 220 e.v. Gemeentewet
SaBeWa Zeeland
€ 3.188.000
OZB niet-woningen eigenaren
Artikel 220 e.v. Gemeentewet
SaBeWa Zeeland
€ 1.466.000
OZB niet-woningen gebruikers
Artikel 220 e.v. Gemeentewet
SaBeWa Zeeland
€ 892.000
Afvalstoffenheffing
Artikel 15.33 Wet milieubeheer
SaBeWa Zeeland
€ 2.785.000
Rioolheffing
Artikel 228a Gemeentewet
SaBeWa Zeeland
€ 2.266.000
Hondenbelasting
Artikel 226 Gemeentewet
SaBeWa Zeeland
€ 80.000
Forensenbelasting
Artikel 223 Gemeentewet
SaBeWa Zeeland
€ 130.000
Toeristenbelasting
Artikel 224 Gemeentewet
Gemeente
€ 332.000
Scheepvaartrechten
Artikel 229 Gemeentewet
Gemeente
€ 23.500
Liggeld jachthaven Stavenisse
Artikel 229 Gemeentewet
Gemeente
€ 103.000
Lijkbezorgingsrechten
Artikel 229 Gemeentewet
Gemeente
€ 487.000
Leges
Artikel 229 Gemeentewet
Gemeente
€ 876.000
Tarievenbeleid
De
achterliggende
periode hebben
we voor de ontwikkeling van
de
lastendruk een
dubbele
begrenzing
gehanteerd. Het niveau van de woonlasten mocht de gemiddelde gemeente niet overstijgen en de jaarlijkse
stijging mocht niet hoger zijn dan het inflatiepercentage. Dit beleid heeft ertoe geleid dat wij qua woonlasten tot de
30% goedkoopste gemeenten behoren. Volgens de Atlas van de lokale lasten 2022 van het COELO staan we
(van goedkoop naar duur) momenteel zelfs op de 39e plaats (2021: 54e
plaats). Deze positie bij de 50
goedkoopste gemeenten willen we handhaven. De stijging voor meerpersoonshuishoudens met een eigen
woning bedraagt voor 2023 0,9%. Landelijk stijgen de woonlasten voor meerpersoonshuishoudens met een eigen
woning in 2022 gemiddeld met 3,0%.
Op basis van het coalitieprogramma ”Samen leven, ruimte geven" en de kadernota 2023 wordt het volgende
tarievenbeleid gevoerd:
Onroerende-zaakbelastingen
De opbrengst woningen wordt voor 2023 en 2024 verhoogd met 2% en vanaf 2025 met 1% per jaar.
De opbrengst niet-woningen wordt voor 2023, 2024 en 2025 verhoogd met 2% en vanaf 2026 met 1% per
jaar.
Dit is exclusief de toename van de opbrengst wegens autonome groei (aanbouw, nieuwbouw en verbouw).
Deze autonome groei is geraamd op 0,5% per jaar.
Afvalstoffenheffing
De afvalstoffenheffing wordt, in combinatie met de
aanwending van de egalisatiereserve, kostendekkend
geheven, waarbij de compensabele btw volledig in de tarieven wordt verwerkt. In de jaren 2023 tot en met 2025
wordt de kostendekking tijdelijk verlaagd naar circa 95%.
Rioolheffing
De rioolheffing wordt kostendekkend geheven. De compensabele btw is volledig in de tarieven verwerkt. De basis
voor de heffing is het Gemeentelijk Rioleringsplan (GRP). De rioolheffing bestaat uit een vast bedrag voor de
eigenaar en een bedrag afhankelijk van het waterverbruik voor de gebruiker. De tarieven blijven voor 2023
ongewijzigd.
Hondenbelasting
Het tarief voor de hondenbelasting wordt in de jaren 2022 tot en met 2025 met 25% verlaagd, zodat de
hondenbelasting vanaf 2025 volledig is afgeschaft.
Forensenbelasting
De opbrengst forensenbelasting wordt voor 2023 verhoogd met 2%.
Toeristenbelasting
Het tarief voor de land- en watertoeristenbelasting van € 1,00 per persoon per overnachting wordt voor 2023 niet
verhoogd.
Liggelden jachthaven Stavenisse
De tarieven liggelden worden niet verhoogd. Voor 2023 wordt een exploitatietekort verwacht van circa € 20.000.
Lijkbezorgingsrechten
De kostendekkendheid wordt verlaagd van 100% naar 85%. Het tarief voor de lijkbezorgingsrechten wordt
hierdoor verlaagd met 12%.
Leges
Het beleidsuitgangspunt is (nagenoeg) volledige kostendekking.
Overzicht lokale heffingen (hoofdlijnen)
Hieronder worden de lokale heffingen op hoofdlijnen toegelicht:
Onroerende-zaakbelastingen (OZB)
De hoogte van de onroerende-zaakbelasting wordt bepaald door de waarde in het economisch verkeer zoals die
is vastgesteld in het kader van de Wet waardering onroerende zaken (Wet WOZ). De jaarlijkse waardering van
alle onroerende zaken is een taak van het samenwerkingsverband SaBeWa Zeeland. De voor het belastingjaar
2023 vast te stellen waarden hebben als waardepeildatum 1 januari 2022. De te betalen belasting is een
percentage van de WOZ-waarde. De definitieve percentages worden bepaald nadat de uitkomst
van de
herwaardering per 1 januari 2023 (waardepeildatum 1 januari 2022) bekend is. De tarievenverordening wordt
uiterlijk vastgesteld in de vergadering van uw raad van 8 december 2022.
Rioolheffing
Hieronder is voor één- en meerpersoonshuishoudens een vergelijking gegeven tussen de tarieven 2022 en 2023,
zowel in de situatie van eigenaar en/of gebruiker. Deze vergelijking is gebaseerd op een waterafname van 0 tot
75 m³ voor een éénpersoonshuishouden en van 75 tot en met 150 m³ voor een meerpersoonshuishouden.
Meerpersoonshuishouden
2022
2023
Tholen
Wijziging
Gemiddeld tarief 2022
Nederland (1)
Eigenaren
€ 103,00
€ 103,00
€ 0,00
Gebruikers
€ 103,00
€ 103,00
€ 0,00
Totaal
€ 206,00
€ 206,00
€ 0,00
€ 207,00
Eenpersoonshuishouden
2022
2023
Tholen
Wijziging
Gemiddeld tarief 2022
Nederland (1)
Eigenaren
€ 103,00
€103,00
€ 0,00
Gebruikers
€ 76,00
€ 76,00
€ 0,00
Totaal
€ 179,00
€ 179,00
€ 0,00
€ 190,00
Kostendekkendheid rioolheffing
Salariskosten taakveld(en)
€ 250.000
Kosten taakveld(en) incl. (omslag)rente
€ 1.571.000
Inkomsten taakveld(en), excl. heffingen
-/- € 65.000
Netto kosten taakveld
€ 1.756.000
Toe te rekenen kosten:
Overhead (80% x € 250.000)
€ 200.000
Btw
€ 321.000
Totale kosten
€ 2.277.000
Opbrengst rioolheffing*
11.000 aansluitingen
€ 2.266.000
Dekking**
100%
*
De lagere opbrengst van de gebruikersheffing voor éénpersoonshuishoudens valt vrijwel weg tegen de hogere opbrengst van
gebruikers met een waterafname van meer 150 m³;
**
Het verschil wordt gedekt door een aanwending van de voorziening (€ 11.000).
Afvalstoffenheffing
Hieronder is voor één- en meerpersoonshuishoudens een vergelijking gegeven tussen de tarieven 2022 en 2023.
2022
2023
Wijziging
Gemiddeld tarief 2022
Tholen
Nederland (1)
Heffing meerpersoonshuishouden
€ 276,00
€ 277,00
€ 1,00
€ 317,00
Heffing éénpersoonshuishouden
€ 215,00
€ 217,00
€ 2,00
€ 256,00
Tarief 2e GFT-container
€ 37,00
€ 38,00
€ 1,00
Kostendekkendheid afvalstoffenheffing
Salariskosten taakveld(en)
€ 65.000
Kosten taakveld(en) incl. (omslag)rente
€ 2.736.000
Inkomsten taakveld(en), excl. heffingen
-/- € 298.000
Netto kosten taakveld
€ 2.503.000
Toe te rekenen kosten:
Overhead (80% x € 65.000)
€ 52.000
Btw
€ 551.000
Totale kosten
€ 3.106.000
Meerpersoonshuishoudens (7.500)
€ 2.077.000
Eenpersoonshuishoudens (3.100)
€ 673.000
Huishoudens met 2e gft-container (920)
€ 35.000
Totale opbrengst afvalstoffenheffing
€ 2.785.000
Dekking*
90%
*
Na aanwending van de voorziening (€ 136.000) bedraagt de kostendekking 94%.
Hondenbelasting
Onder de naam hondenbelasting heffen wij een belasting voor het houden van een hond binnen de gemeente.
Het tarief voor de hondenbelasting wordt in de jaren 2022 tot en met 2025 stapsgewijs met 25% verlaagd, zodat
de hondenbelasting vanaf 2025 volledig is afgeschaft. Het tarief voor elke volgende hond van dezelfde houder is
gelijk aan het tarief voor de 1e hond. Voor kennels hanteren wij een apart tarief.
2022
2023
Gemiddeld tarief 2022
Tholen
Nederland (1)
per hond
totaal
per hond
totaal
1e hond
€ 55,20
€ 55,20
€ 36,80
€ 36,80
€ 78,10*
2e hond
€ 55,20
€ 110,40
€ 36,80
€ 73,60
3e hond
€ 55,20
€ 165,60
€ 36,80
€ 110,40
Kennel
€ 279,45
€ 186,30
*
Hierbij zijn de gemeenten die geen hondenbelasting heffen buiten beschouwing gelaten.
Forensenbelasting
Onder de naam ‘forensenbelasting’ heffen wij een belasting van natuurlijke personen die, zonder in de gemeente
hun hoofdverblijf te hebben, op meer dan 90 dagen van het belastingjaar, voor zich of hun gezin, een gemeubileerde
woning beschikbaar houden. Het tarief voor deze belasting is afhankelijk van de vastgestelde waarde op grond van
de Wet WOZ. Bij een waarde van minder dan € 100.000 bedraagt de verschuldigde belasting in 2022 € 366,
oplopend tot € 736 bij een waarde van € 250.000 of meer. Deze tarieven worden in 2023 met 2,0% verhoogd.
Liggelden jachthaven Stavenisse
De liggelden worden in principe kostendekkend geheven. De jachthaven Stavenisse had jaren te kampen met
een flinke afname aan belangstelling voor vaste ligplaatsen. In december 2016 heeft uw raad de havenvisie
Stavenisse vastgesteld als ontwikkelingsrichting voor de jachthaven. De laatste tijd neemt de bezetting weer toe.
Voor 2023 verwachten we een exploitatietekort van circa € 20.000.
Kostendekkendheid liggelden
Salariskosten taakveld(en)
€ 11.000
Kosten taakveld(en) incl. (omslag)rente*
€ 103.000
Inkomsten taakveld(en), excl. heffingen
€ 0
Netto kosten taakveld
114.000
Toe te rekenen kosten:
Overhead (80% x € 11.000)
9.000
Totale kosten
123.000
Opbrengst liggelden
103.000
Dekking
92%
Scheepvaartrechten
De scheepvaartrechten zijn verre van kostendekkend en worden voor 2023 met 2% verhoogd. De totale
opbrengst is gering en wordt geraamd op € 23.500.
Lijkbezorgingsrechten
De lijkbezorgingsrechten worden voor 85% kostendekkend geheven. De tarieven voor 2023 worden hierdoor met
12% verlaagd.
Kostendekkendheid lijkbezorgingsrechten
Salariskosten taakveld(en)
€ 243.000
Kosten taakveld(en) incl. (omslag)rente
€ 141.000
Inkomsten taakveld(en), excl. heffingen
-/- € 5.000
Netto kosten taakveld
€ 379.000
Toe te rekenen kosten:
Overhead (80% x € 243.000)
€ 194.000
Totale kosten
€ 573.000
Totale opbrengst heffingen
€ 487.000
Dekking
85%
Leges op grond van de legesverordening
Het beleidsuitgangspunt ten aanzien van de dienstverlening is (nagenoeg) volledige kostendekking. De Hoge
Raad heeft op 13 februari 2015 geoordeeld dat kruissubsidiëring tussen de diverse titels van de legesverordening
mogelijk is. Ook de Handreiking kostenonderbouwing paragraaf lokale heffingen geeft aan dat kruissubsidiëring
tussen de titels ongewenst, maar niet verboden is. In geval van kruissubsidiëring tussen de titels moet de reden
hiervoor in de onderhavige paragraaf opgenomen worden. Het is bij ons echter niet aan de orde.
Op grond van het gewijzigde BBV en de Handreiking dient verder inzichtelijk te worden gemaakt, hoe bij de
berekening van tarieven van heffingen (die hoogstens kostendekkend mogen zijn) wordt bewerkstelligd dat de
totale geraamde baten van de verordening niet uitgaan boven de totale geraamde lasten. Voor de leges moet dit
feitelijk gebeuren op hoofdstukniveau van de verordening. Hiermee is namelijk direct inzichtelijk wat de mate van
kruissubsidiëring is.
Door adviesbureau ANG is enkele jaren geleden een onderzoek uitgevoerd naar de kostendekkendheid van de
leges per hoofdstuk van de legesverordening. Uit onderstaand overzicht (afgerond) blijkt, rekening houdend met
het meest recente standpunt van de Hoge Raad, dat we voldoen aan de eis van maximale kostendekkendheid.
Kosten
Kosten
Overige
Totale
Baten
Kosten-
(Uren)
(Overhead)
kosten
kosten
dekking
TITEL 1
Alg. dienstverlening
€ 104.000
€ 83.000
€ 224.000
€ 411.000
€ 287.000
70%
H1
Burgerlijke stand
€ 6.000
€ 5.000
€ 31.000
€ 42.000
€ 32.000
H2
Reisdocumenten
€ 22.000
€ 18.000
€ 93.000
€ 133.000
€ 110.000
H3
Rijbewijzen
€ 25.000
€ 20.000
€ 58.000
€ 103.000
€ 84.000
H4
Verstrekkingen BRP
€ 1.000
€ 1.000
€ 0
€ 2.000
€ 2.000
H9
Overige Pub
€ 7.000
€ 5.000
€ 22.000
€ 34.000
€ 18.000
H12
Leegstandswet
€ 1.000
€ 0
€ 0
€ 1.000
€ 1.000
H16
Kansspelen
€ 1.000
€ 0
€ 0
€ 1.000
€ 1.000
Kosten
Kosten
Overige
Totale
Baten
Kosten-
(Uren)
(Overhead)
kosten
kosten
dekking
H18
Verkeer en vervoer
€ 21.000
€ 17.000
€ 13.000
€ 51.000
€ 4.000
H19
Diversen
€ 20.000
€ 17.000
€ 7.000
€ 44.000
€ 35.000
TITEL 2
Fysieke leefomgeving
€ 251.000
€ 200.000
€ 180.000
€ 631.000
€ 582.000
92%
H2
Omgevingsvergunningen
€ 231.000
€ 185.000
€ 180.000
€ 596.000
€ 551.000
H4
Wijzigingen
€ 1.000
€ 1.000
€ 0
€ 2.000
€ 1.000
H5
Bestemmingswijzigingen
€ 19.000
€ 14.000
€ 0
€ 33.000
€ 30.000
TITEL 3
Eur. Dienstenrichtlijn
€ 70.000
€ 56.000
€ 5.000
€ 131.000
€ 7.000
5%
H1
Horeca
€ 10.000
€ 8.000
€ 0
€ 18.000
€ 2.000
H2
Evenementen
€ 54.000
€ 43.000
€ 0
€ 97.000
€ 2.000
H3
Kinderopvang en psz
€ 1.000
€ 1.000
€ 5.000
€ 7.000
€ 3.000
H7
Overige
€ 5.000
€ 4.000
€ 0
€ 9.000
€ 0
Totaal
€ 426.000
€ 340.000
€ 384.000
€ 1.150.000
€ 876.000
76%
De meest verleende diensten onder titel I zijn de reisdocumenten en de rijbewijzen. De tarieven voor deze
onderdelen zijn wettelijk gemaximeerd. Hieronder is voor 2022 een vergelijking gemaakt tussen de verschuldigde
leges in de gemeente Tholen ten opzichte van het landelijk gemiddelde en het wettelijk maximum:
Document
Wettelijk max. tarief 2022
Tarief Tholen 2022
Gemiddeld Nederland 2022
Paspoort 18+
€ 75,80
€ 74,75
€ 75,69
Identiteitskaart 18+
€ 68,53
€ 67,50
€ 68,25
Rijbewijs
€ 41,60
€ 39,25
€ 41,49
De wettelijk gemaximeerde leges voor reisdocumenten en rijbewijzen bestaan uit een rijksgedeelte en een
gemeentelijk deel. De maximumtarieven worden jaarlijks in het Besluit paspoortgelden en de Wegenverkeerswet
vastgelegd. De maximumtarieven voor 2023 zijn nog niet bekend.
Voor
de
tariefstelling
2023
stellen
wij
voor
om
de
eventuele
mutatie
in
het
rijksdeel
te
verwerken
na
bekendmaking. Door de reikwijdte van artikel 10 van de legesverordening is het college bevoegd deze
aanpassingen in de tarieventabel door te voeren. Het gemeentelijk deel verhogen we met 2%.
De dienstverlening met betrekking tot de omgevingsvergunningen valt onder titel II. Voor 2022 is bij verschillende
bouwkosten een vergelijking gemaakt tussen de verschuldigde leges omgevingsvergunning in de gemeente
Tholen ten opzichte van het landelijk gemiddelde:
Aanvraag
Leges Tholen 2022
Gemiddeld Nederland 2022
Dakkapel van € 12.000
€ 364
€ 418
Woninguitbouw van € 53.000
€ 1.560
€ 1.671
Nieuwbouwwoning van € 166.000
€ 3.380
€ 4.903
Uit het overzicht blijkt dat de hoogte van onze leges ruim onder het landelijk gemiddelde liggen.
Lokale lastendruk
Onder de gemeentelijke woonlasten verstaan we het bedrag dat een huishouden betaalt aan onroerende-
zaakbelasting,
afvalstoffenheffing
en
rioolheffing.
Op
basis
van
de
huidige
uitgangspunten
ontwikkelt
de
lastendruk zich als volgt:
Meerpersoonshuishoudens (eigenaar en gebruiker):
2022
2023
2024
2025
2026
Landelijk gem.
COELO
Tholen
Tholen
Tholen
Tholen
Tholen
Afvalstoffenheffing
€ 317,00
€ 276,00
€ 277,00
€ 287,00
€ 302,00
€ 322,00
Rioolheffing
€ 207,00
€ 206,00
€ 206,00
€ 206,00
€ 206,00
€ 206,00
OZB
€ 380,00
€ 310,00
€ 316,00
€ 322,00
€ 325,00
€ 328,00
Totaal
€ 904,00
€ 792,00
€ 799,00
€ 815,00
€ 833,00
€ 856,00
Stijging woonlasten
0,9%
2,0%
2,2%
2,8%
Eenpersoonshuishoudens (eigenaar en gebruiker):
2022
2023
2024
2025
2026
Landelijk gem.
COELO
Tholen
Tholen
Tholen
Tholen
Tholen
Afvalstoffenheffing
€ 256,00
€ 215,00
€ 217,00
€ 225,00
€ 237,00
€ 253,00
Rioolheffing
€ 191,00
€ 179,00
€ 179,00
€ 179,00
€ 179,00
€ 179,00
OZB
€ 380,00
€ 310,00
€ 316,00
€ 322,00
€ 325,00
€ 328,00
Totaal
€ 827,00
€ 704,00
€ 712,00
€ 726,00
€ 741,00
€ 760,00
Stijging woonlasten
1,1%
2,0%
2,1%
2,6%
Kwijtscheldingsbeleid
Voor mensen met lage inkomens, die voldoen aan de voorwaarden voor kwijtschelding van de Invorderingswet,
bestaat de mogelijkheid van gehele kwijtschelding van bepaalde lasten. Het is gemeenten en waterschappen
toegestaan om een ruimer kwijtscheldingsbeleid te voeren dan in de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 is
geregeld. Dit wordt bereikt door de kosten van bestaan op een hoger percentage van de (genormeerde)
bijstandsuitkering vast te stellen. De rijksregeling gaat uit van 90%. Sinds 1 januari 2002 hanteren wij de norm van
100%. In de begroting 2023 is op basis van ervaringscijfers van voorgaande jaren voor de kwijtschelding van
gemeentelijke belastingen een bedrag geraamd van € 127.000.
Een verzoek voor kwijtschelding van gemeentelijke- en/of waterschapsbelastingen moet ingediend worden bij
SaBeWa Zeeland. Deze behandelt het verzoek en doet uitspraak voor zowel de gemeente als voor het
waterschap.
Wij verlenen in voorkomende gevallen gehele of gedeeltelijke kwijtschelding van aanslagen:
Afvalstoffenheffing;
Rioolheffing voor gebruikers;
Hondenbelasting, voor wat betreft de belastingschuld voor de eerste hond.
Noot:
Bron uitgave Atlas van de lokale lasten 2022 (COELO)